Fiscul a publicat un proiect de ordin care stabilește procedura pentru anularea unor obligații de TVA și a accesoriilor aferente, precum și pentru recuperarea sumelor deja achitate. Sunt vizate anumite obligații stabilite după anularea codului de TVA și diferențe de taxă impuse cooperativelor agricole pentru achiziția de utilaje. Datoriile eligibile încă neachitate vor fi șterse din oficiu, însă restituirea banilor presupune depunerea unei cereri.
Proiectul a fost publicat de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) pune în aplicare Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale și stabilește cum vor fi identificați beneficiarii, cum vor fi corectate evidențele fiscale și ce formulare vor fi folosite.
Distincția este importantă: dreptul la anulare și restituire este prevăzut de legea deja adoptată.
Ordinul aflat în stadiul de proiect organizează aplicarea acestui drept în interiorul ANAF, de la verificarea deciziilor de impunere până la comunicarea anulării și soluționarea cererilor de restituire.
Proiectul privește obligațiile și perioadele expres stabilite, iar forma finală a procedurii urmează să fie aprobată prin ordin și publicată în Monitorul Oficial.
Cine beneficiază de anularea obligațiilor de TVA
Prima categorie vizată este cea a contribuabililor pentru care Fiscul a stabilit obligații suplimentare de TVA după anularea înregistrării în scopuri de TVA. Sunt acoperite situațiile expres enumerate de lege, prin trimitere la Codul fiscal actual și la cel anterior, pentru perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și 27 august 2026, data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026.
Măsura privește diferențele de TVA stabilite prin decizii de impunere și obligațiile accesorii aferente. Nu reprezintă o ștergere generală a tuturor datoriilor contribuabililor care au avut codul de TVA anulat. ANAF trebuie să verifice motivul anulării înregistrării, perioada și natura sumelor impuse.
A doua categorie este reprezentată de cooperativele agricole constituite potrivit Legii nr. 566/2004. Pentru acestea sunt vizate diferențele de TVA stabilite de organul fiscal pentru achizițiile de utilaje agricole în legătură cu care cooperativele și-au exercitat dreptul de deducere, împreună cu accesoriile aferente.
Ce perioadă este acoperită și ce TVA rămâne datorată
În cazul cooperativelor, perioada acoperită începe la 9 ianuarie 2024 și se încheie la intrarea în vigoare a Legii nr. 177/2026. Așadar, proiectul nu anulează orice obligație fiscală a unei cooperative agricole, ci stabilește procedura pentru categoria de TVA identificată de lege.
Există însă o excepție esențială: nu se anulează obligațiile aferente operațiunilor pentru care contribuabilul a înscris distinct TVA în facturi ori în documente echivalente sau a colectat taxa, integral ori parțial, de la beneficiari, dacă acest lucru este constatat de organul fiscal. Legea diferențiază astfel între sumele eligibile pentru anulare și TVA facturată distinct ori încasată de la clienți.
Proiectul explică și modul în care această excepție va fi verificată pentru deciziile de impunere din oficiu. ANAF va consulta datele din RO e-Factura și sistemul caselor de marcat electronice, pentru fiecare perioadă fiscală analizată.
Cum verifică ANAF facturile și bonurile fiscale
Dacă toate facturile sau bonurile emise în perioada respectivă au TVA înscrisă distinct, decizia de impunere din oficiu rămâne valabilă. Dacă niciun document nu evidențiază distinct taxa, sumele eligibile sunt introduse în procedura de anulare.
Pentru situațiile mixte, în care unele documente au TVA evidențiată distinct și altele nu, ANAF va anula decizia inițială de impunere din oficiu și va emite una nouă. Aceasta va cuprinde taxa datorată pentru operațiunile cu TVA înscrisă distinct, în timp ce pentru celelalte operațiuni eligibile nu se va mai stabili obligația.
Schimbarea concretă pentru contribuabilii cu datorii încă neachitate este că anularea se face din oficiu. Inspectorii fiscali, structurile antifraudă și compartimentele responsabile de declarațiile fiscale vor identifica deciziile relevante și vor transmite listele către compartimentele care gestionează evidența obligațiilor.
Se șterg numai sumele care îndeplinesc condițiile legii
Acestea vor verifica sumele rămase nestinse și accesoriile aferente, vor întocmi documentația internă și vor emite o decizie individuală de anulare. Decizia va fi comunicată contribuabilului.
Dacă o decizie de impunere cuprinde atât sume eligibile, cât și alte obligații fiscale, ANAF trebuie să refacă separat calculele. Se elimină numai partea care intră sub incidența legii, iar celelalte obligații sunt menținute.
De exemplu, dacă o decizie cuprinde 20.000 de lei reprezentând TVA eligibilă pentru anulare și alte 5.000 de lei reprezentând o obligație care nu este acoperită de lege, procedura permite eliminarea primei sume și a accesoriilor aferente. Cealaltă obligație rămâne în evidența fiscală.
Pentru contribuabilii care au achitat deja sumele, procedura este diferită. Restituirea se face la cerere, folosind formularul prevăzut în anexa nr. 4. Dreptul privește obligațiile eligibile stinse prin modalitățile recunoscute de Codul de procedură fiscală, inclusiv prin plată sau compensare.
Banii restituiți pot fi folosiți mai întâi pentru alte restanțe
Cererea va identifica persoana ori societatea solicitantă și decizia prin care au fost stabilite obligațiile. Formularul permite indicarea unui cont bancar pentru restituire sau solicitarea plății în numerar la Trezorerie, în condițiile regulilor aplicabile.
Banii nu vor fi însă virați obligatoriu în întregime solicitantului. Formularul precizează că ANAF va compensa mai întâi eventualele obligații fiscale sau bugetare restante existente la data restituirii. Numai diferența rămasă va fi restituită efectiv.
Astfel, un contribuabil care are de recuperat 10.000 de lei, dar înregistrează alte restanțe eligibile pentru compensare de 3.000 de lei, ar putea primi efectiv 7.000 de lei, după stingerea acestora.
Proiectul prevede și situația în care solicitantul nu apare pe listele întocmite inițial de ANAF. Lipsa din listă nu conduce automat la respingerea cererii. Compartimentul responsabil va cere organului care a emis decizia de impunere să confirme dacă sunt îndeplinite condițiile legale. Dacă răspunsul este negativ, va fi emisă o decizie de respingere.
Ce se întâmplă cu deciziile necomunicate și cu procesele în curs
Pentru deciziile de impunere emise, dar necomunicate contribuabilului, documentul stabilește că sumele eligibile nu mai trebuie transmise spre plată. În funcție de situație, constatările sunt eliminate din actele de control sau deciziile sunt arhivate fără comunicare. Obligațiile care nu beneficiază de anulare sunt păstrate și urmează procedura fiscală obișnuită.
Sunt avute în vedere și dosarele aflate în contestație administrativă sau în instanță, inclusiv cazurile în care există hotărâri definitive de menținere a sumelor impuse. Aceste informații trebuie consemnate în liste, iar rezultatele aplicării procedurii sunt transmise compartimentelor de contestații și juridic.
Pentru contribuabili, efectul urmărit este corectarea obligațiilor istorice acoperite de lege: eliminarea sumelor neachitate și recuperarea celor deja stinse. Anularea datoriilor nu înseamnă însă reactivarea automată a codului de TVA și nici o scutire pentru operațiunile viitoare.
