Agenția Națională de Administrare Fiscală a pus în dezbatere publică un proiect de ordin care înlocuiește, după zece ani, vechile reguli de declarare în inactivitate fiscală a firmelor și de reactivare a acestora.
Fiscul pregătește cea mai amplă modificare din ultimii zece ani a regulilor privind firmele inactive fiscal. Potrivit unui proiect de ordin pus în dezbatere publică, companiile vor putea fi declarate inactive și dacă nu au un cont bancar în România sau dacă nu depun bilanțul anual.
Instituția mută deciziile de inactivare la nivelul administrațiilor fiscale locale și introduce verificări suplimentare înainte de reactivare, pentru a împiedica revenirea în circuitul economic a firmelor-fantomă. Noile reguli vor înlocui ordinul aflat în vigoare din 2015.
Toate societățile declarate inactive vor fi înscrise într-un registru public administrat de ANAF, unde vor putea fi verificate de parteneri de afaceri, creditori sau clienți.
Ce schimbări aduce ANAF-ul
Proiectul de ordin al președintelui ANAF – semnat, potrivit documentului, de Adrian Nicușor Nica – are trei mize principale, explicate chiar de instituție în referatul de aprobare care a precedat textul:
A. Două noi cazuri de inactivare, introduse prin completarea art. 92 alin. (1^2) din Codul de procedură fiscală, aplicabile firmelor (persoane juridice) începând cu 1 ianuarie 2026.
B. Mutarea competenței de aprobare a deciziilor de inactivare, reactivare și îndreptare a erorilor materiale de la directorii generali ai direcțiilor regionale de finanțe publice către conducătorii unităților fiscale locale (sau directorul general al Direcției de administrare a marilor contribuabili, pentru contribuabilii mari) – o măsură menită, spune referatul, să „eficientizeze” fluxurile de aprobare, scurtând lanțul decizional.
C. O verificare suplimentară obligatorie înainte de reactivare: organele de executare silită trebuie să confirme, înainte ca o firmă inactivă să fie reactivată, că aceasta funcționează în fapt la domiciliul fiscal declarat – pentru a elimina riscul reactivării unor firme-fantomă.
Practic, proiectul va abroga Ordinul ANAF nr. 3846/2015. Documentul pune în aplicare modificările aduse anul trecut Codului de procedură fiscală prin Legea nr. 239/2025 și introduce, pentru prima dată, două motive noi pentru care o companie poate fi declarată inactivă: lipsa unui cont bancar în România și nedepunerea bilanțului anual.
Cele nouă motive pentru care o firmă devine inactivă
Codul de procedură fiscală prevede, la art. 92, o listă de situații care atrag automat declararea inactivității fiscale. Proiectul de ordin organizează procedurile aplicabile fiecăreia dintre ele, dar lista motivelor rămâne, în esență, următoarea:
1. Nicio declarație fiscală timp de un semestru – firma nu depune, timp de șase luni calendaristice, niciuna dintre declarațiile obligatorii: formularul 100 (obligații la bugetul de stat), 112 (contribuții sociale și salarii), 101 (impozit pe profit), 300/301 (TVA), 390 VIES, 394 (informativă TVA) sau 406 (fișierul SAF-T).
2. Sustragerea de la controale – firma declară date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal să o găsească.
3. Nu funcționează la sediul declarat – constatat de organul fiscal printr-o verificare la fața locului.
4. Inactivitate temporară înscrisă la Registrul Comerțului.
5. Durata de funcționare a societății a expirat.
6. Societatea nu mai are organe statutare (administrator, de exemplu).
7. A expirat durata pentru care firma deține spațiul folosit ca sediu social.
La acestea, Legea nr. 239/2025 a adăugat, prin noul alineat (1^2) al art. 92, două motive complet noi, valabile doar pentru persoane juridice și aplicabile de la 1 ianuarie 2026:
8. Nu au cont de plăți în România sau un cont deschis la o unitate a Trezoreriei Statului – verificare care, potrivit proiectului, se face automat, lunar, până pe data de 5 a fiecărei luni, prin interogarea Registrului central electronic pentru conturi de plăți și conturi bancare;
9. Nu au depus situațiile financiare anuale (bilanțul) în termen de 5 luni de la termenul legal de depunere a acestora. Această regulă se aplică pentru prima dată bilanțurilor exercițiului financiar 2025, ceea ce înseamnă, pentru majoritatea firmelor (termen legal de depunere 31 mai), un termen-limită extins de fapt până la finalul lunii octombrie, după care nedepunerea bilanțului poate declanșa procedura de inactivare.
Cum se desfășoară procedura de inactivare
Mecanismul diferă în funcție de motiv, dar urmează în general același tipar:
Pentru lipsa declarațiilor (motivul a) și pentru cele două motive noi (cont bancar, bilanț): Fiscul întocmește lunar/anual o listă a firmelor aflate în culpă, le notifică, le stabilește un termen de audiere (dreptul de a fi ascultat, conform art. 9 din Codul de procedură fiscală), iar dacă firma nu se conformează – nu depune declarația, nu își deschide contul sau nu depune bilanțul – în 15 zile de la notificare, urmează a doua invitație, cu un nou termen de audiere. Doar dacă firma rămâne în pasivitate, organul fiscal emite Decizia de declarare în inactivitate fiscală.
Pentru motivele legate de Registrul Comerțului (d, e, f, g): ANAF primește automat informațiile de la ONRC și aplică același tipar de notificare-audiere, cu un termen de grație de 15 zile (pentru d și e) sau 30 de zile (pentru f și g) în care firma poate clarifica situația direct la Registrul Comerțului pentru a evita inactivarea.
Pentru motivele b și c (sustragere de la control / nefuncționare la sediu): aici intervine o verificare fizică, la fața locului, realizată de inspectorii fiscali, de Direcția generală antifraudă fiscală sau de organele de executare silită. Dacă aceștia constată că adresa de sediu nu există sau că firma nu funcționează acolo, întocmesc un proces-verbal, trimit invitații de clarificare, iar în absența unui răspuns, emit un aviz pe baza căruia organul fiscal de la sediul firmei finalizează inactivarea.
În toate cazurile, decizia finală – Decizia de declarare în inactivitate fiscală – produce efecte față de terți din ziua următoare înscrierii în Registrul contribuabililor/plătitorilor inactivi/reactivați, iar firma poate contesta decizia în 45 de zile de la comunicare.
Ce înseamnă, practic, să fii declarat inactiv
Efectele sunt severe și imediate:
- anularea automată a codului de TVA, de la data comunicării deciziei de inactivare;
- înscrierea inactivității fiscale în cazierul fiscal al firmei și al reprezentanților legali (cu excepția cazului în care inactivarea vine din inactivitatea temporară de la Registrul Comerțului);
- sediile secundare ale firmei devin, la rândul lor, inactive;
- firma rămâne supusă procedurilor normale de stabilire și colectare a impozitelor, dar nu mai este notificată și nu mai este impusă din oficiu pentru nedepunerea declarațiilor cât timp e inactivă.
Cum se face reactivarea
Pentru a redeveni activă, firma trebuie să depună o cerere de reactivare (modelul standard este anexa nr. 12 la proiectul de ordin), prin care arată că a îndeplinit condițiile cerute de lege – a depus declarațiile restante, și-a deschis cont bancar, a depus bilanțul, a clarificat situația la Registrul Comerțului etc. – și solicită emiterea Deciziei de reactivare.
Noutatea introdusă de proiect aici este o garanție suplimentară: pentru reactivările legate de motivele a) și d)-g), precum și pentru cele două motive noi, organele de executare silită trebuie să confirme, înainte de reactivare, că firma funcționează efectiv la sediul fiscal declarat – exact pentru a preveni readucerea „pe hârtie” la activitate a unor firme care, în realitate, nu mai funcționează nicăieri.
Aceeași cerere (anexa 12) poate fi folosită și pentru a semnala o eroare materială – cazul în care firma a fost inactivată din greșeală, fără să se afle de fapt în vreuna dintre situațiile prevăzute de lege. Dacă cererea este respinsă, firma primește o Decizie de respingere motivată, contestabilă în aceleași 45 de zile.
Odată reactivată, firma redobândește dreptul de a solicita reînregistrarea în scopuri de TVA, valabilă de la data comunicării deciziei de reactivare a codului de TVA – nu automat, ca la inactivare.
Ce este, de fapt, Registrul contribuabililor/plătitorilor inactivi/reactivați
ANAF își propune să realizeze și un registrul al contribuabilor inactivi care să fie actualizată la zi. Este o bază de date publică, organizată la nivelul ANAF și afișată pe site-ul instituției (www.anaf.ro), care funcționează practic ca un „cazier” public al firmelor. Pentru fiecare contribuabil inactiv sau reactivat, registrul reține:
- datele de identificare (denumire, cod fiscal, domiciliu fiscal);
- situația curentă: data și numărul deciziei de inactivare, organul fiscal emitent, temeiul legal (litera de la art. 92 invocată), data anulării codului de TVA;
- dacă a fost reactivată: data și numărul deciziei de reactivare, data reînregistrării în scopuri de TVA;
- istoricul complet al perioadelor de inactivitate ale firmei, dacă a mai fost inactivă în trecut.
Registrul se actualizează în maximum 5 zile de la fiecare decizie (inactivare, reactivare sau îndreptare de eroare), iar firmele radiate rămân vizibile în evidență încă 5 ani de la 1 ianuarie a anului următor radierii.
Practic, oricine – un partener comercial, un creditor, un jurnalist sau un simplu cetățean – poate verifica gratuit, pe site-ul ANAF, dacă o firmă cu care vrea să facă afaceri este sau a fost vreodată declarată inactivă, ceea ce reprezintă un semnal de risc fiscal relevant pentru orice tranzacție.
