Firmele care și-au declarat și achitat la termen impozitul pe profit sau impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025 vor putea beneficia de o bonificație de 3%, fără să depună o cerere la ANAF.
Facilitatea va fi acordată din oficiu, după verificarea declarațiilor, plăților și eventualelor restanțe ale contribuabilului. Suma nu va fi însă virată automat în contul firmei, ci va fi folosită cu prioritate pentru compensarea altor obligații fiscale.
Ministerul Finanțelor a anunțat că ministrul a avizat ordinul prin care este aprobată procedura de acordare a bonificației prevăzute de articolul 7 din OUG nr. 8/2026. Documentul stabilește pașii pe care îi vor urma organele fiscale, modelele deciziilor emise de ANAF și regulile aplicabile atunci când contribuabilul depune ulterior declarații rectificative sau când, în urma unui control, sunt stabilite diferențe de impozit.
Proiectul ordinului și procedura de acordare a bonificației de 3% au fost publicate în transparență decizională la 9 iunie 2026. Ministerul a publicat separat și referatul de aprobare. Pentru a intra în circuitul juridic, ordinul avizat trebuie publicat în Monitorul Oficial.
Firmele nu trebuie să depună cereri la ANAF
Principala diferență față de alte facilități fiscale este că societățile nu trebuie să solicite bonificația și nici să trimită documente justificative suplimentare. ANAF va identifica din oficiu contribuabilii eligibili, pe baza informațiilor existente în evidența fiscală.
Procedura se aplică persoanelor juridice care în anul fiscal 2025 au fost plătitoare de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată utilizat, precum și microîntreprinderilor care au datorat impozit pe venit. Sunt cuprinse și firmele cu un an fiscal modificat care a început în 2025.
În cazul unui grup fiscal, bonificația va fi calculată în raport cu impozitul pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă a grupului.
Primul pas va fi generarea automată, din aplicația informatică a ANAF, a unei liste cu firmele care ar putea îndeplini condițiile legale. Compartimentul fiscal competent va analiza situația fiecărui contribuabil și va întocmi un referat prin care propune acordarea facilității.
Pentru plătitorii de impozit pe profit, verificarea este realizată după expirarea termenului legal de depunere a declarației anuale privind impozitul pe profit aferent anului 2025. Pentru microîntreprinderi, analiza are loc după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul datorat pentru trimestrul al patrulea din 2025.
Dacă toate condițiile sunt îndeplinite, ANAF emite decizia de acordare a bonificației și o comunică firmei potrivit regulilor din Codul de procedură fiscală.
Cele trei condiții obligatorii
Pentru a primi bonificația, o firmă trebuie să îndeplinească simultan trei condiții.
În primul rând, trebuie să aibă depuse toate declarațiile fiscale pe care era obligată să le transmită potrivit vectorului fiscal. Nu este suficient ca declarația privind impozitul pentru care se acordă reducerea să fi fost depusă: ANAF va verifica existența tuturor declarațiilor fiscale obligatorii.
A doua condiție este ca impozitul pe profit anual sau impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025 să fi fost stins integral și în termenul prevăzut de lege. Stingerea poate fi realizată prin plată sau prin celelalte modalități recunoscute de legislația fiscală, însă trebuie să apară în evidențele ANAF până la termenul legal.
A treia condiție este ca firma să nu fi înregistrat alte obligații fiscale sau creanțe bugetare restante la termenul legal de depunere a declarației relevante. În cazul societăților plătitoare de impozit pe profit, reperul este termenul declarației anuale pentru 2025. Pentru microîntreprinderi, reperul este termenul declarației privind impozitul aferent trimestrului IV din 2025.
Prin urmare, chiar dacă impozitul pe profit sau impozitul micro a fost achitat integral, existența altor datorii fiscale restante la data verificată de ANAF poate conduce la pierderea bonificației.
Cum se calculează bonificația de 3%
În cazul firmelor plătitoare de impozit pe profit, procentul de 3% se aplică impozitului pe profit anual avut în vedere de lege. Sumele pe care contribuabilul le-a redirecționat din impozitul pe profit, potrivit mecanismelor prevăzute de legislația fiscală, nu intră în baza de calcul a bonificației.
Facilitatea se aplică și contribuabililor care, la sfârșitul anului fiscal 2025 sau al anului fiscal modificat început în 2025, datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
Pentru microîntreprinderi, calculul nu se limitează la impozitul declarat pentru ultimul trimestru. ANAF va însuma impozitele pe veniturile microîntreprinderilor datorate pentru toate trimestrele anului 2025, iar procentul de 3% va fi aplicat asupra impozitului datorat pentru întregul an.
Există și situația firmelor care au început anul 2025 ca microîntreprinderi, dar au devenit ulterior plătitoare de impozit pe profit. În cazul acestora, bonificația se acordă atât pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat în perioada în care au avut acest regim, cât și pentru impozitul pe profit anual aferent perioadei următoare.
De exemplu, pentru un impozit eligibil de 100.000 de lei, bonificația este de 3.000 de lei. Această sumă nu trebuie confundată cu o reducere aplicată în momentul plății impozitului. Firma trebuia să achite integral și la termen obligația aferentă anului 2025, iar bonificația este recunoscută ulterior prin decizia emisă de ANAF.
Banii nu intră automat în contul societății
După emiterea deciziei, suma reprezentând bonificația va fi înregistrată în evidența fiscală și utilizată pentru compensarea obligațiilor firmei, conform Codului de procedură fiscală. Astfel, dacă societatea are alte impozite, taxe sau contribuții de achitat, bonificația poate stinge total sau parțial respectivele obligații.
Restituirea efectivă devine posibilă în situațiile prevăzute de lege, dacă suma nu a fost folosită pentru compensare. În cazul sumelor pentru care se apropie împlinirea termenului de prescripție a dreptului de a cere restituirea, procedura prevede restituirea potrivit articolului 168 din Codul de procedură fiscală, dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligații bugetare.
Cu alte cuvinte, acordarea bonificației nu înseamnă obligatoriu că firma va primi imediat bani în cont. Efectul cel mai probabil va fi diminuarea unor obligații fiscale viitoare sau existente.
Ce se întâmplă după o declarație rectificativă sau un control fiscal
Valoarea bonificației nu este definitivă dacă baza de calcul se modifică ulterior. Proiectul stabilește modele distincte pentru decizia de acordare, decizia de modificare și decizia de anulare.
Dacă firma depune o declarație rectificativă privind impozitul pe profit anual ori impozitul pe veniturile microîntreprinderilor pentru 2025, ANAF va reanaliza facilitatea. Aceeași procedură este aplicată dacă un control fiscal stabilește diferențe de impozit pentru perioada în cauză.
Dacă noua situație fiscală conduce la o altă valoare eligibilă, organul fiscal emite o decizie de modificare. Dacă, în urma rectificării sau controlului, rezultă că nu mai erau îndeplinite condițiile legale, bonificația poate fi anulată. Sumele compensate sau restituite necuvenit vor fi recuperate potrivit regulilor fiscale.
Acest mecanism înseamnă că firmele trebuie să verifice corectitudinea declarațiilor înainte ca ANAF să facă analiza automată. O rectificare ulterioară poate diminua sau anula avantajul acordat inițial.
Persoanele fizice au avut o procedură și un termen diferite
Comunicatul Ministerului Finanțelor amintește și bonificația acordată persoanelor fizice, însă aceasta este distinctă de procedura pentru societățile plătitoare de impozit pe profit și microîntreprinderi.
Potrivit articolului 8 din OUG nr. 8/2026, persoanele fizice care datorau impozit pe venit pentru veniturile realizate în 2025, declarate prin Declarația unică, au putut beneficia de o bonificație de 3% dacă au respectat condițiile speciale și termenul de 15 aprilie 2026. Pentru contribuabilii care depuseseră deja declarația fără bonificație, ordonanța a permis transmiterea unei declarații rectificative până la aceeași dată.
Pentru persoanele fizice, facilitatea a privit și plata anticipată a contribuțiilor sociale aferente anului 2025, în condițiile prevăzute de ordonanță. Așadar, acestea nu mai au acum de parcurs procedura stabilită prin noul ordin destinat firmelor. Termenul lor a fost 15 aprilie 2026, iar Ministerul Finanțelor afirmă că bonificațiile au fost deja acordate.
Aproape 269 de milioane de lei acordate firmelor pentru anul precedent
Mecanismul nu este aplicat pentru prima dată. Potrivit Ministerului Finanțelor, în 2025, persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit sau de impozit pe veniturile microîntreprinderilor au primit bonificații de aproximativ 269 de milioane de lei pentru obligațiile fiscale aferente anului 2024.
În cazul persoanelor fizice, în 2026 au fost acordate bonificații în valoare totală de 43,5 milioane de lei pentru plata anticipată a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale aferente anului 2025, realizată până la 15 aprilie 2026.
Pentru firme, pașii practici sunt, astfel, verificarea depunerii tuturor declarațiilor, confirmarea stingerii la termen a impozitului eligibil și verificarea inexistenței altor restanțe la data de referință. Nu este necesară o cerere, însă existența unei erori în evidența fiscală sau a unei declarații lipsă poate împiedica emiterea automată a deciziei. Procedura va putea fi aplicată efectiv după publicarea ordinului în Monitorul Oficial.
