Fiscul a introdus o procedură specială pentru stabilirea din oficiu a TVA datorate de firmele și persoanele impozabile care nu depun decontul 300. Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) va folosi informațiile din decontul precompletat RO e-TVA, RO e-Factura și casele de marcat electronice, iar la calcul va recunoaște doar 50% din TVA deductibilă identificată. Contribuabilii vor fi notificați și chemați de două ori pentru a fi ascultați înainte de emiterea deciziei de impunere.
Noua procedură a fost aprobată prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.022 din 20 august 2026. Actul normativ a fost publicat joi, 3 septembrie 2026, în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 745.
Ordinul aprobă atât procedura de stabilire din oficiu a TVA, cât și modelele documentelor care vor fi folosite de ANAF: notificarea privind nedepunerea decontului 300, invitația pentru exercitarea dreptului de a fi ascultat, decizia de impunere din oficiu – formularul 192 – și decizia de anulare a impunerii – formularul 193.
Noile reguli se aplică pentru stabilirea TVA aferente perioadelor fiscale începând cu obligația de depunere a decontului pentru luna iulie 2024. Pentru perioadele anterioare lunii iulie 2024 rămâne valabilă vechea procedură, aprobată prin Ordinul președintelui ANAF nr. 962/2016.
Ce se schimbă față de procedura veche
Până acum, atunci când o firmă nu depunea decontul de TVA, Fiscul estima în principal TVA colectată folosind istoricul fiscal al contribuabilului și informațiile disponibile în alte declarații.
Calculul putea avea la bază deconturile 300 depuse în cele 12 sau 24 de luni anterioare, declarațiile 394 în care contribuabilul apărea ca furnizor sau prestator și declarațiile recapitulative 390 VIES privind operațiunile intracomunitare. Practic, ANAF încerca să estimeze obligația prin raportare la activitatea fiscală anterioară și la operațiunile declarate de partenerii contribuabilului.
Prin noul ordin, calculul este legat direct de sistemele electronice de raportare introduse în ultimii ani. ANAF va prelua datele din decontul precompletat RO e-TVA sau, după caz, direct din RO e-Factura, RO e-Case de marcat electronice și din celelalte informații existente în evidențele fiscale.
Schimbarea esențială este că Fiscul nu mai estimează numai TVA colectată. ANAF va lua în considerare atât taxa colectată, cât și taxa deductibilă rezultată din informațiile electronice, dar va recunoaște doar jumătate din TVA deductibilă.
Formula este următoarea: din totalul TVA colectate, ANAF va scădea numai 50% din totalul TVA deductibile identificate. Diferența va reprezenta TVA stabilită din oficiu.
De exemplu, dacă sistemele ANAF indică o TVA colectată de 100.000 de lei și o TVA deductibilă de 60.000 de lei, Fiscul nu va scădea întreaga sumă deductibilă. Va lua în calcul doar 30.000 de lei, adică jumătate, și va stabili din oficiu o obligație de plată de 70.000 de lei.
Este o estimare făcută sub rezerva unei verificări ulterioare și nu înlocuiește obligația contribuabilului de a depune decontul 300.
ANAF va identifica firmele în două zile de la expirarea termenului
Procedura va fi aplicată de compartimentul care gestionează declarațiile fiscale din cadrul organului fiscal la care este înregistrat contribuabilul.
Pentru fiecare perioadă fiscală – lună, trimestru, semestru sau an –, ANAF va compara informațiile din Registrul contribuabililor cu evidența deconturilor depuse. Vor fi selectate persoanele înregistrate în scopuri de TVA, potrivit articolului 316 din Codul fiscal, care aveau înscrisă în vectorul fiscal obligația de declarare, dar nu au depus formularul 300.
În cel mult două zile lucrătoare de la expirarea termenului legal de depunere, compartimentul fiscal va întocmi lista contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligația.
Pe baza acestei liste, sistemul informatic va genera automat, pentru fiecare contribuabil, o notificare privind nedepunerea decontului de TVA. Documentul va conține și termenul la care contribuabilul se poate prezenta pentru a-și exercita dreptul de a fi ascultat.
Pentru firmele și persoanele înrolate în Spațiul Privat Virtual, notificările, invitațiile și deciziile vor fi comunicate prin SPV.
Contribuabilul va avea două ocazii să răspundă
În termen de șapte zile de la comunicarea notificării, ANAF va verifica dacă firma și-a corectat situația.
Procedura va fi oprită pentru contribuabilii care au depus decontul 300, au prezentat documente care demonstrează că nu aveau obligația depunerii, s-au prezentat la audiere sau au renunțat în scris la dreptul de a fi ascultați.
Cei care nu depun decontul și nu reacționează la prima notificare vor primi o invitație separată, prin care ANAF va stabili un al doilea termen pentru exercitarea dreptului de a fi ascultat.
După expirarea a 15 zile de la comunicarea notificării inițiale, Fiscul va întocmi lista finală a contribuabililor care nu au depus decontul, nu au justificat lipsa obligației declarative și nu se află într-una dintre situațiile exceptate.
Pentru aceștia va începe calculul efectiv al TVA din oficiu.
Cum calculează ANAF suma de plată
Pentru fiecare contribuabil, aplicația informatică va prelua totalul TVA colectate și totalul TVA deductibile din decontul precompletat RO e-TVA. Dacă informațiile nu pot fi preluate de acolo, vor fi folosite datele din RO e-Factura, casele de marcat electronice și celelalte baze fiscale.
TVA deductibilă va fi redusă la jumătate, după care sistemul va calcula diferența dintre TVA colectată și valoarea astfel diminuată.
Dacă diferența este negativă sau mai mică de 20 de lei, ANAF nu va emite decizie de impunere. Dacă rezultatul este de cel puțin 20 de lei, organul fiscal va emite formularul 192 – „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată”.
Va fi emisă câte o decizie distinctă pentru fiecare perioadă fiscală în care contribuabilul nu a depus decontul.
Decizia va fi întocmită în două exemplare. Un exemplar, semnat de conducătorul unității fiscale, va fi comunicat contribuabilului, iar celălalt va fi păstrat la dosarul fiscal.
Decizia poate fi anulată dacă decontul este depus în 60 de zile
Emiterea deciziei din oficiu nu înseamnă că firma pierde imediat posibilitatea de a-și declara situația fiscală reală.
Contribuabilul poate depune decontul 300 în termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei de impunere. În această situație, decizia emisă din oficiu se anulează la data depunerii decontului, iar ANAF emite formularul 193 – decizia de anulare.
Termenul este însă unul esențial. Dacă decontul este depus după expirarea celor 60 de zile, acesta nu mai este prelucrat, iar sumele stabilite de ANAF prin decizia de impunere din oficiu rămân valabile.
Astfel, contribuabilul care ignoră atât notificările, cât și decizia de impunere riscă să rămână definitiv cu o obligație fiscală calculată pe baza formulei în care este recunoscută numai jumătate din TVA deductibilă identificată de sistemele Fiscului.
Cine este exceptat de la procedură
Noua procedură nu se aplică perioadelor fiscale pentru care TVA a făcut deja obiectul unei inspecții fiscale sau pentru care controlul a început. Sunt exceptate și perioadele supuse unei verificări documentare.
De asemenea, procedura nu se aplică persoanelor impozabile declarate inactive fiscal atât timp cât acestea se află în această situație.
Dacă, după declanșarea procedurii, contribuabilul depune decontul sau intră într-una dintre situațiile exceptate, ANAF trebuie să oprească impunerea din oficiu.
Ordinul nr. 1.022/2026 mută astfel estimarea TVA de la metoda bazată preponderent pe istoricul declarațiilor către una alimentată de datele obținute în timp real sau aproape real prin RO e-TVA, RO e-Factura și casele de marcat electronice. În același timp, reducerea cu 50% a TVA deductibile folosite la calcul produce o estimare prudentă în favoarea bugetului și pune presiune asupra contribuabilului să depună decontul 300 în termenul legal sau, cel târziu, în cele 60 de zile de la comunicarea deciziei.
